​​Уплата налога на имущество организаций в 2020 году

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций — это преференции отдельным категориям налогоплательщиков, позволяющие снижать сумму уплачиваемых налогов. В статье расскажем, какие на сегодняшний день существуют льготы по налогу на имущество, какие изменения ждут нас в следующем году, поясним, как отразить право на применение преференций в отчетности.

Содержание

Налог на имущество организаций в 2020 году

Летние поправки в законодательстве 2018 года привели к изменению взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками. Были внесены ряд изменений, которые затронули как камеральную, так и выездную проверку. В этих изменениях есть полезные нюансы для налогоплательщиков, которые помогут грамотно отвечать на вопросы налоговой.

Основные новшества

Налог на имущество — это региональный налог: помимо гл. 30 НК он устанавливается еще и региональными органами власти.

С 1 января 2018 года прекратила действие федеральная льгота, которая частично или полностью освобождала от налога движимое имущество компаний, принятое на учет как основные средства с 1 января 2013 года (п. 25 ст. 381 НК). Право устанавливать самостоятельно такую льготу предоставили регионам.

Именно они решают, будут ли льготировать или нет эти объекты основных средств. И часть субъектов приняли соответствующие нормативные акты на 2018 год. Такое решение, в частности, было принято Владимирской областью (Закон от 27.12.2017 № 135‑ОЗ), Ивановской областью (Закон от 11.12.

2017 № 94‑ОЗ), Московской областью (Закон от 03.10.2017 № 159/2017‑ОЗ) и др. Получить актуальную информацию о ставках и льготах по имущественным налогам можно на сайте ФНС с помощью специального сервиса. 

Минфин и налоговая не раз напоминали о том, что, если субъект не принимал никаких решений, то тогда нужно ориентироваться на нормы федерального закона, согласно которому льгота отсутствует и поэтому объекты основных средств следует включать в расчет налогооблагаемой базы. Если региональные нормы приняты не были, то ставка налога в 2018 году была 1,1 %

Когда организация заявляет льготу, налоговые органы, согласно п. 6 ст. 88 НК, могут проводить углубленную камеральную проверку налоговой декларации. То есть в субъектах, в которых предоставлена льгота, нужно пояснять, что нормой воспользовались правильно.

На 2019 год действует Федеральный закон от 3.08.2018 № 302-ФЗ. Но в силу п. 6 ст. 88 НК по годовой декларации за 2018 год придется давать пояснения по льготируемому движимому имуществу. А начиная с отчетности за первый квартал 2019 года у таких компаний уже не будет оснований обосновывать при камеральной проверке, какое имущество они включили в расчет налоговой базы.

Существенные поправки внес Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ, согласно которому при изменении характеристик объекта налог на имущество считают по новой кадастровой стоимости со дня внесения сведений в ЕГРН.

Субъекты своими законодательными актами устанавливают, у кого какое имущество будет облагаться по кадастровой стоимости.

По-прежнему налог на имущество не платится, но если недвижимость попала по кадастровой стоимости в перечень субъекта, то налог на недвижимость возникает и при спецрежиме.

На 2019 год установлено, что налог можно пересчитывать за все периоды, когда применялась прежняя стоимость, если в 2019 году изменилась кадастровая стоимость. Это связано с поправками, внесенными в ст. 52 и ч. 2 НК РФ.

Изменения кадастровой стоимости могут быть связаны с исправлением технической ошибки в величине кадастровой стоимости или уменьшением налога в результате корректировки ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости.

Также могут быть изменения из-за решения комиссии или суда об установлении рыночной стоимости.

В 2019 году с 1,9 до 2,2 % повышаются предельные налоговые ставки по законам субъектов РФ — в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью этих объектов (пп. 1, 3 ст. 380 НК РФ).

К 70 субъектам РФ, в которых в соответствии с региональными законами действует порядок налогообложения объектов недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости, присоединились еще четыре региона: Иркутская, Курская, Смоленская области и Чувашия.

Поэтому нужно обращать внимание на то, какие законодательные особенности предусмотрены субъектами. Как правило, субъекты принимают законодательные акты с учетом того, что они должны быть опубликованы не позднее чем за месяц до начала налогового периода.

Поскольку налоговый период на налог по имуществу — год, то все законодательные акты должны были быть приняты к 1 декабря 2018 года. Однако есть исключение с Законом г. Москвы от 20.02.2019 № 7, который был принят в феврале, но распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.

Рекомендуем:  Социальный налоговый вычет на лечение в 2020 году

Для расчета налога на имущество организаций помимо Налогового кодекса используется бухгалтерский учет, но в нем существенных изменений не произошло. Поэтому основными документами для ведения учета и расчета налога на имущество остаются:

Движимое и недвижимое имущество: как разграничить?

В прошлом году вышли сразу два письма налоговой – Письмо ФНС от 02.08.2018 № БС-4-21/14968 и Письмо ФНС РФ от 01.10.2018 N БС-4-21/19038. В этих документах приводятся критерии разграничения видов имущества.    

Так, недвижимое имущество подлежит обязательной государственной регистрации, о чем свидетельствует запись в ЕГРН. Если такой записи нет, то дальше смотрим: если в соответствии со ст.

130 ГК РФ есть прочная связь объекта с землей и невозможно перемещение либо если при перемещении будет несоразмерный ущерб для эксплуатации основного средства, то тогда это будет считаться недвижимым имуществом.

Для объекта капитального строительства нужны документы: технический учет или техническая инвентаризация объекта в качестве недвижимости, разрешения на строительство и (или) ввод в эксплуатацию, проектная или иная документация на создание объекта и (или) о его характеристиках.

В Письме ФНС от 18.10.2018 № БС-4-21/20327 анализируется судебная практика по налогу на имущество, когда возникают вопросы о квалификации объектов в качестве движимых или недвижимых. В частности, в нем приводится постановление Арбитражного суда Московского округа, в котором разбираются объекты типа «технологические трубопроводы» и «газоходы».

У компании был вывод апелляционной инстанции о том, что эти объекты движимые. В качестве аргументов указывалось то, что такие объекты являются сборно-разборными конструкциями, имеющими в своем составе отводы, тройники, клапаны, опоры и т.д., что делает возможным их перемещение на новое место при сохранении эксплуатационных качеств.

Но суд все же вынес окончательное решение о том, что такое имущество — недвижимое.

Другая спорная ситуация приводится в Постановлении Арбитражного суда СЗО от 18.05.2018 № Ф07-5328/2018 по делу № А05-1595/2017. В данном случае поднимается вопрос об отнесении комплекта трансформаторов к недвижимому имуществу и, как следствие, значительному занижению налоговой базы по налогу на имущество организаций.

Суды рассматривают трансформаторную подстанцию с находящимися в ней трансформаторами как единую сложную вещь и считают, что она является объектом недвижимого имущества, поскольку вынужденное деление единого комплекса «приводит к фактической невозможности использования имущества по целевому назначению и осуществления деятельности по оказанию услуг по передаче электрической энергии».

Новая налоговая декларация

Приказ ФНС от 4.10.2018 № ММВ-7-21/575 утвердил новую форму декларации и расчета по налогу на имущество и изменил порядок ее заполнения. Ее нужно применять, начиная с отчетности за 2019 год.

На что нужно обратить внимание:

  • исчезло поле Раздела 2 «в том числе недвижимое имущество» (код строки 141) и «Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12 (в рублях)» (код строки 270);
  • удалены поля для указания местонахождения обособленных подразделений организации, имеющих отдельный баланс;
  • добавлены положения, позволяющие учитывать изменение кадастровой стоимости при исчислении налога (в Разделе 3 появилась строка с кодом 095 «Коэффициент Ки»);
  • появились новые положения — чтобы можно было исчислить налог в случае изменения кадастровой стоимости в результате изменения в течение налогового периода качественных или количественных характеристик объекта, при возникновении или, наоборот, прекращении у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности;
  • внесено поле «Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации» (код строки 030 Раздела 2.1). Его нужно заполнять, если у объекта недвижимого имущества отсутствует кадастровый номер и условный номер, которые указаны в ЕГРН, и имеется инвентарный номер, а также присвоенный адрес на территории РФ;
  • В Порядке заполнения декларации появилось приложение № 7 «Коды субъектов Российской Федерации»;
  • в п. 1.6 Порядка исчезли положения о процедуре представления одной налоговой декларации в отношении подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ суммы налога, по согласованию с налоговым органом по субъекту РФ.

Еще стоит обратить внимание на Письмо ФНС от 05.12.2018 № БС-4-21/23605. Перед тем как сдать налоговую декларацию, вы можете благодаря этому письму посмотреть, какие должны быть соотношения показателей декларации по налогу на имущество.

В 2019 году начинает действовать новшество: если у налогоплательщика в нескольких инспекциях одного субъекта есть объекты недвижимости, то у него есть возможность предоставлять единую отчетность и единую декларацию в любой из налоговых органов (Письмо ФНС от 21.11.2018 № БС-4-21/[email protected]). Поскольку налог на недвижимость — региональный, всё будет идти в один субъект. В отчетность нужно будет включать все объекты недвижимости, которые находятся в этом регионе и облагаются налогом по среднегодовой стоимости.  

Читайте также:  Ходатайство о видеоконференцсвязи в арбитражном суде (вкс) в 2020 году — образец, назначении

Налоговый орган следует поставить в известность о выборе конкретной инспекции и о том, что вы намерены сдавать отчеты в эту инспекцию: это нужно успеть сделать до 1 апреля 2019 года.   

В Письме ФНС от 03.12.2018 № БС-4-21/23363 уточняется, в каких случаях в единой налоговой отчетности могут отказать:  

  • если уведомление подано после 30 апреля 2019 года;
  • если в уведомлении указаны ошибочные реквизиты;
  • если налогоплательщик не стоит на учете в том налоговом органе, который он выбрал для представления единой налоговой декларации;
  • если уведомление представлено в случае, когда у налогоплательщика имеются исключительно объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых исчисляется как кадастровая стоимость;
  • если в субъекте принят закон, устанавливающий в налоговом периоде нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.
Рекомендуем:  Налоговые льготы: виды и способы их применения

В случае если вы неправильно рассчитали налог, то обратите внимание на Письмо Минфина от 23.08.2017 № 03-03-06/2/53941. В нем говорится о том, что если сумма налога или авансового платежа завышена по ошибке, то тогда можно подать уточненную декларацию. Хотя абз. 2 п.1 ст. 81 НК РФ не обязует, а дает в таком случае право вносить уточнения.

Сроки представления декларации

За 2018 год декларацию нужно успеть представить до 1 апреля 2019 года. Отчетность подается по форме, утвержденной Приказом ФНС  от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

Обновленные формы для отчетности по налогу на имущество следует использовать с первого отчетного периода 2019 года — с учетом поправок, внесенных Приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected]

Формула для расчета налога на имущество

Непосредственный расчет настоящего налога на все имущество различных организаций осуществляется на основании среднегодовой стоимости. Ее рассчитывают по формуле, установленной п. 4 ст. 376 НК:

  1. Складывают остаточную стоимость за каждый месяц, прибавляют оценку на 31 декабря этого года и делят на 13.
  2. Высчитывают налог, годовая сумма которого равна среднегодовой оценке, умноженной на ставку.

Размер доплаты в соответствии с п. 2 статьи 382, слагается из годовой суммы налога, из которой вычитается сумма всех авансов за год.

Имущественные налоги: ставки и льготы

Организации уплачивают налог на имущество в соответствии с правилами, установленными главой 32 НК РФ. Организации уплачивают налоговый сбор и с недвижимого и с движимого имущества.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать предельные тарифы, указанные в статье 380 НК РФ:

Ставка, % Объект налогообложения
2 База определяется исходя из кадастровой оценки
1,9 Магистральные трубопроводы линии электропередач
1,3 Железнодорожные пути общего пользования
1,1 Движимое имущество
2,2 Остальные объекты налогообложения

Региональные законодатели могут устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории плательщика или объекта налогообложения.

Льготы могут устанавливаться на федеральном и региональном уровнях. Федеральные преференции перечислены в статье 381 НК РФ. Региональные устанавливаются законами субъекта Федерации.

Льготы по налогу на имущество организаций в 2020 году

Льготы по налогу на имущество делят на федеральные и региональные. Федеральные льготы действуют, даже если о них не сказано в региональных законах. В статье вы узнаете, какие льготы по налогу на имущество организаций действуют в 2019 году.

Российские организации платят налог на имущество:

  • с недвижимости на балансе компании;
  • с жилых домов и жилых помещений, не учтенных в составе основных средств;
  • с недвижимого имущества, которое получили по концессионному соглашению и учли за балансом. Это исключение из общих правил.

Но все же не все имущество, которое числится на балансе компании, облагается налогом. Федеральные и региональные власти установили ряд льгот. Федеральные льготы установлены Налоговым кодексом РФ, региональные – соответствующим законом субъекта РФ.

Федеральные льготы по налогу на имущество организаций условно можно разделить на две категории.

Какие бывают федеральные льготы по налогу на имущество

Первая – льготы, которые позволяют не платить налог по определенным объектам. Перечень объектов установлен пунктом 4 статьи 374 Налогового кодекса. Например, к ним относятся земельные участки, водные объекты, природные ресурсы и другие объекты. 

Вторая – льготы, которые полностью освобождают компанию от уплаты налога на имущество (ст. 381 НК РФ). Такие льготы в основном являются отраслевыми или социальными. Например, освобождение от уплаты налога на имущество юридических лиц на федеральном уровне получили религиозные общества и общества инвалидов.

Кому положены региональные льготы по налогу на имущество организаций в 20120 году

Региональные власти вправе на своей территории установить дополнительные льготы и условия их использования. При этом субъекты вправе установить льготы, аналогичные федеральным, но без предусмотренных для них ограничений по срокам. Это следует из положений абзаца 2 пункта 2 статьи 372 НК.

Для каждой категории льготников могут быть предусмотрены особые условия, которые нужно выполнить, чтобы не платить налог на имущество. Например, в Московской области использование льгот поставлено в зависимость от того, направила организация сэкономленные деньги на определенные цели или нет (гл. 2 Закона Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ).

Этот отрывок (второй) взят из статьи: https://lgoty-vsem.ru/lgoty/nalog-na-imushhestvo-organizatsij.html

Вопросы по налогу на имущество организаций

У бюджетного предприятия или иных компаний могут возникать сложности с расчетом и оплатой имущественной пошлины. Уточнить все нюансы можно в порядке ответов на основные вопросы.

Рекомендуем:  Особенности налога на приватизированную квартиру в 2020 году

Когда применение льготы по налогу на собственность организаций невозможно

Льготы в отношении движимого имущества не применяются, когда оно:

  • поставлено на учет до 1 января 2013 года;
  • поставлено на учет в 2013-2018 по причине реорганизации производства, ликвидации юрлица, операций между взаимозависимыми сторонам.

Интересно знать! На практике нередки случаи, когда одно предприятие применяет льготу и передает собственность на баланс партнеру, а потом возвращает обратно. Подобный процесс является нарушением условий предоставления преференций.

Пример региональных льгот

  1. Рассмотрим ситуацию для Калининградской области, являющейся резидентом ОЭЗ. Налоговая льгота по особому порядку уплаты подоходной пошлины действует на основании ст. 288.1 НК и распространяется только на прибыль, полученной от инвестиций. На первые шесть лет доходы облагаются налогом 0 % В 7-12 годах ставка снижается на 50 %Доходы и расходы учитываются раздельно.
  2. Льготная налоговая политика действует и в Красноярском крае. Региональным законом № 3-674 установлена общая ставка для компаний в 2,2 % Понижение стоимости пошлины в 1 %имеется для организаций-инвесторов в отрасль технологий и производства. Они должны вложить в проект от 50 млн. руб. и подать документы через 3 года. Фармацевтические предприятия, выпускающие товары на основе психотропных компонентов и наркотиков имеют ставку в 0,5 %

Интересно знать! В Красноярском крае не платят налоги компании, занимающиеся народным промыслом (более 50 %прибыли), деревообрабатывающие предприятия (на протяжении 5 лет), инвесторы Универсиады 2020 года, сельские хозяйства полного цикла, заводы-производители алюминия и энергетических материалов.

Как соотносятся общие правила и региональные особенности

Льгота 2010257 исключена из перечня (Письмо ФНС от 14.03.2018 N БС-4-21/4786). Преференция 2012000 закреплена пп. 31 п. 1 ст. 4 Закона 64 г. Москвы и действует для конкретных объектов, находящихся на учете с 2013 года. На основании пп. 24 п. 1 ст. 4-1, Закона № 684-64, принятого в Санкт-Петербурге, движимая собственность от 3-х лет освобождена от пошлины. Льготу с кодом 2012400, предусматривающую пониженную ставку, изменили в Тюменской области на основании ст. Закона № 74 — ее начисляют по 0 %

Кто платит налог на имущество организаций

На основании ст. 374 НК объектами налогообложения являются:

  • недвижимость на балансе, находящаяся во временном владении, распоряжении, под доверительным управлением, в совместной собственности, за исключением иных случаев, указанных в ст. 378, 378.1 и 378.2 НК;
  • имущество иностранных представительств;
  • недвижимое имущество зарубежных компаний, которое принадлежит им на правах собственности или получено по концессионному договору.

Кто не платит налог на имущество организаций

В текущем году полностью освобождены от пошлины в отношении имущества:

  • структурные филиалы ФСИН России;
  • организации с различной религиозной конфессией;
  • союзы инвалидов в отношении средств, используемых для профильной работы;
  • фармацевтические предприятия, специализация которых — производство эпидемических ветеринарных товаров и медикаментов;
  • собственность резидентов зон с особым статусом экономики;
  • юрлица, если используют недвижимость в деятельности для проектов на территории Сколково;
  • предприятия, занимающиеся геологической разведкой для определения залежей нефти и газа на воде;
  • судоремонтное и судопроизводственное оборудование.

За что начисляется налог на имущество организаций

Пошлина касается основных средств недвижимого характера, принятых на учет в постоянное, совместное, временное владение, пользование по договорам распоряжения, доверенности, концессионным контрактам.

На что не начисляется налог на имущество организаций

Объекты, у которых нет налогового бремени, прописаны в ст. 372 НК. В их перечень входят:

  • природные ресурсы — земля, вода, воздух, полезные ископаемые;
  • собственность федерального органа, нужная для обороны, военной, пограничной службы;
  • культурное наследие РФ, памятники истории;
  • ядерное вооружение, места хранения радиационных материалов и отходов;
  • корабли с ядерными реакторами и атомоходами, а также судна, включенные в российский международный реестр;
  • объекты космического назначения.

С 2019 года все объекты освобождены от пошлины за движимую собственность.

Кто должен заниматься расчетом налога на имущество организаций

Расчеты имущественного налога делает бухгалтерия организации-плательщика. Правильность вычислений проверяется представителями ФНС при камеральном или выездном аудите.

Как рассчитать налог на имущество организаций

В этом году для расчетов потребуется узнать налоговую базу для собственности каждого филиала и умножить ее на ставку.

В зависимости от категории налогоплательщика, а также от вида принадлежащего ему недвижимого имущества она рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества или на основе кадастровой стоимости отдельных объектов недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода и учитывая ее ставку (ст. ст. 375, 378.2 НК РФ).

Если недвижимость рассредоточена в нескольких регионах, налоговую базу вычисляют для каждого субъекта на основании остаточной оценки объектов на 1 число и последний день периода. Результат делят на 12 месяцев +1.

Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество организаций

Авансовый платеж равняется средней стоимости имущества, разделенной на 4 квартала и умноженной на ставку.

Как отчитываться по налогу на имущество организаций

Плательщикам нужно подать декларацию до 30 марта года после налогового периода. По текущему авансовому платежу отчетность предоставляется не позже 30 дней после его окончания.

Куда предоставлять отчетность

Документы подаются по месту расположения каждого вида собственности. Владельцы нескольких средств могут предъявить общую декларацию или общий отчет только в случае их расположения в одном регионе. О порядке передачи бумаг можно договориться с ФНС региона путем письменного уведомления.

Несмотря на стремление правительства Российской Федерации с гибкости налоговой системы, федеральное регулирование не в полной мере учитывает региональную специфику. Местные нормы начисления пошлины способны отразить специфику края и выделить льготы для юрлиц по типу деятельности.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: